亚太(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)及注册会计师简捷、谭捷:

经查,你们执业的武汉当代明诚文化体育集团股份有限公司(以下简称公司)2021年财务报表审计项目(亚会审字[2022]第01260021号)、2022年财务报表审计项目(亚会审字[2023]第01260003号)中存在以下违规事实:

一、2021年财务报表审计项目

1.前后任注册会计师沟通的审计程序执行不到位。在未获得前任注册会计师答复的情况下,虽然在审计底稿中设计了“考虑与前任注册会计师沟通结果对审计策略的影响、记录拟接受该项业务委托的主要评价依据”等相关审计程序,但部分审计程序实际未得到执行。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》(2016年修订)第十条的规定。

2.对重要性水平的运用不恰当。调整财务报表审计实际执行重要性水平的相关依据不充分,以及在集团财务报表整体重要性水平发生变化的情况下,未相应调整组成部分、单独确定重要性水平的组成部分的重要性水平。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》(2019年修订)第九条、第十四条的规定。

3.内部控制测试的审计程序执行不到位。在认定部分内部控制运行有效时未获取充分、适当的审计证据,对于部分内部控制测试出现偏差的情形,未采取恰当的审计应对措施。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》(2019年修订)第十条、第十七条的规定。

4.对部分收入的审计程序执行不到位。在公司影视板块、体育板块的部分收入确认方面未获取充分、适当的审计证据。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》(2016年修订)第十条的规定。

5.函证程序执行不到位。未对全部的银行存款进行函证,对于部分银行存款询证函、应收账款询证函的未回函项目未实施替代审计程序,以及对部分应付账款回函不符事项未实施进一步的审计程序。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》(2010年修订)第十二条、第十九条、第二十一条的规定。

6.对资产减值损失的审计程序不充分。一是对于部分存货的减值迹象、减值测试模型以及减值测算过程所使用参数的合理性未执行复核等审计程序。二是对于部分商誉所属资产组或资产组组合划分、减值测算过程所使用参数、商誉减值损失计算方式的合理性未执行复核等审计程序。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计(包括公允价值会计估计)和相关披露》(2010年修订)第二十六条的规定。

二、2022年财务报表审计项目

1.对重要性水平的运用不恰当。对于某项可能导致修改财务报表整体重要性水平的信息未保持应有的关注并采取恰当的审计应对措施。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》(2019年修订)第十二条的规定。

2.对部分收入的审计程序执行不到位。在公司影视板块的部分收入确认方面未获取充分、适当的审计证据。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》(2016年修订)第十条的规定。

3.函证程序执行不到位。对部分应收账款未回函项目未实施替代审计程序,或者实施的替代审计程序存在执行不到位。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》(2010年修订)第十九条的规定。

4.对资产减值损失的审计程序不充分。一是对于部分存货的减值迹象、减值测试模型以及减值测算过程所使用参数的合理性未执行复核等审计程序。二是对于部分商誉所属资产组或资产组组合划分、减值测算过程所使用参数、商誉减值损失计算方式的合理性未执行复核等审计程序。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1321号-审计会计估计(包括公允价值会计估计)和相关披露》(2010年修订)第二十六条的规定。

综上,你们的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》相关要求,违反了《上市公司信息披露管理办法》(亚博足彩app下载令第182号)第四十五条、第四十六条的规定。根据《上市公司信息披露管理办法》第五十五条的规定,我局决定对你所及签字注册会计师简捷、谭捷采取出具警示函的行政监督管理措施,并记入证券期货市场诚信档案。

你所应严格遵照相关法律法规和《中国注册会计师执业准则》的规定,采取措施加强内部管理,建立健全质量控制制度,确保执业质量;相关注册会计师应加强对证券期货相关法律法规的学习,勤勉尽责履行审计工作义务。你们应高度重视上述问题,在收到本决定书之日起30日内向我局提交书面整改报告。

如果对本监督管理措施不服,可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请,也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间,上述监督管理措施不停止执行。

湖北证监局

2024年1月22日

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