一、案情简介

近期，亚博足彩app下载某派出机构（以下简称监管部门）在立案调查、审理、事先告知基础上，针对某上市公司（以下称上市公司）及其实际控制人信息披露违法行为，依据《证券法》及《上市公司信息披露管理办法》有关规定，对该上市公司及实际控制人等涉案人员给予警告，并处以相应罚款，对该上市公司实际控制人和实施财务造假主要责任人采取证券市场禁入措施。

二、违法事实

经查明,相关当事人存在以下违法事实:

2019年11月,上市公司完成对某公司（以下称子公司）71.26%股权的收购并将其纳入合并报表范围。

为完成业绩承诺,2019年下半年,子公司及其全资子公司在与某公司A签署的合同未实际履行的情况下,通过制作虚假验收材料和伪造项目回款等方式虚增当年的收入和利润;2020年下半年,子公司在与某公司B及其全资子公司签署的合同未实际履行的情况下,通过与5家供应商的配合,制作虚假验收材料、采购合同和伪造项目回款等,虚增当年的收入和利润,以及虚增2021年度的成本;2021年上半年,在未开展真实业务的情况下,子公司通过虚构其与某公司B的技术开发合同和验收材料,虚增上半年的收入和利润。上述行为导致上市公司披露的《2019年年度报告》《2020年年度报告》《2021年半年度报告》《2021年年度报告》存在虚假记载。

监管部门认为：

根据《证券法》第七十八条第二款的规定,信息披露义务人披露的信息应当真实、准确、完整,简明清晰,通俗易懂,不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。上市公司作为信息披露义务人,未依法真实披露相关财务数据,导致披露的相关定期报告存在虚假记载,违反《证券法》的上述规定,构成《证券法》第一百九十七条第二款所述违法情形。

根据《证券法》第八十二条第三款、《上市公司信息披露管理办法》(亚博足彩app下载令第40号)第五十八条第一款和第三款、《上市公司信息披露管理办法》(亚博足彩app下载令第182号)第五十一条第一款和第三款的规定：

上市公司董事长、总经理（实际控制人）X,全面负责公司经营管理,是公司信息披露事务的主要负责人,理应全面掌握子公司的经营情况,持续跟踪关注子公司规范整合及业绩实现情况,但其未能有效管控、及时发现和阻止子公司2019年的财务造假行为,且无证据表明其已勤勉尽责;知悉子公司2020年和2021年的财务造假行为;并连续3年签署了存在虚假记载的4期定期报告。

时任子公司总经理Y,全面负责子公司的经营管理,主导、策划、指挥、实施了子公司系统性财务造假行为,且造假期间长、涉及金额大,虽未担任上市公司董事、监事、高级管理人员职务,但其行为与上市公司信息披露违法行为具有直接因果关系。

上市公司财务总监Z,具体负责上市公司财务管理工作,对子公司财务状况进行跟踪、关注和审核是其基本职责,但其未能在履职过程中及时发现和阻止子公司2019年的财务造假行为,且无证据表明其已勤勉尽责;明知上市公司2020年年度报告和2021年半年度报告涉及的某项目存在重大异常时,未能履行财务总监职责及时识别、阻止信息披露违法行为的发生;并连续3年签署了存在虚假记载的4期定期报告。

自上市公司上市以来,当事人X一直为公司实际控制人,其知悉子公司2020年和2021年的财务造假行为,隐瞒相关事项导致上市公司公司发生信息披露违法行为,构成《证券法》第一百九十七条第二款所述违法情形。

三、监管意见

根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度,依据《证券法》第一百九十七条第二款的规定,监管部门决定:

1.对上市公司给予警告,并处以八百万元罚款;

2.上市公司实际控制人X知悉子公司2020年和2021年的财务造假行为,隐瞒相关事项导致上市公司公司发生信息披露违法行为,违法行为情节严重,依据《证券法》、《证券市场禁入规定》的相关规定，对X给予警告,并处以一千万元罚款,其中以董事长、总经理身份处以四百万元罚款,以实际控制人身份处以六百万元罚款，一并采取5年的证券市场禁入措施。

3.子公司总经理Y主导、策划、指挥、实施了子公司系统性财务造假行为,导致上市公司发生信息披露违法行为,违法行为情节严重,依据《证券法》、《证券市场禁入规定》等相关规定，对Y给予警告,处以四百万元罚款，一并采取3年的证券市场禁入措施。

4.对上市公司财务总监Z给予警告,并处以三百五十万元罚款。

案例警示：《证券法》第七十八条第二款的规定,信息披露义务人披露的信息应当真实、准确、完整,简明清晰,通俗易懂,不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。本案中，虽然财务造假的主体是上市公司的子公司，但上市公司及相关责任人员依然难辞其咎，其对纳入合并的控股子公司未能履行勤勉尽责义务，导致上市公司连续3年披露的4期财务报告存在虚假记载，严重损害了资本市场“亚博足彩app下载、公平、公正”原则与投资者的合法权益，故依法受到了严厉惩处。