立信会计师事务所(特殊普通合伙)、张小惠、刘国荣:

根据《上市公司现场检查规则》(亚博足彩app下载公告〔2022〕21号)等规定,我局对青海华鼎实业股份有限公司(以下简称青海华鼎)进行了现场检查,并对立信会计师事务所(特殊普通合伙,以下简称立信所)负责的青海华鼎2021年报审计工作进行了延伸检查。经查,立信所在审计执业中存在以下问题:

一、收入相关审计程序执行不到位、证据获取不充分

青海华鼎控股子公司广州市锐丰文化传播有限公司(以下简称锐丰文化)对于承接的大型活动专业设计及制作业务、亮化工程项目,管理层根据履约进度确认项目业务收入。立信所对部分项目履约进度确认审计程序执行不到位、证据获取不充分,一是立信所未对锐丰文化部分重要项目履约进度获取充分审计证据,底稿中缺少客户验收、供应商投入等客观资料,仅通过列示履约进度的《进度验收单》作为收入、成本确认依据,导致未能发现收入跨期事项。二是未识别锐丰文化部分项目因演出内容调整、税率计算错误,导致预计总成本核算不准确的情形。三是未识别因锐丰文化漏计部分供应商投入,导致部分项目累计实际发生的合同成本确认不完整的情形。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定,违反了《上市公司信息披露管理办法》第四十五条、第四十六条的规定。

二、未对异常情形保持合理怀疑

针对锐丰文化部分项目业主对《询证函》《走访记录》中有关完工进度、往来款金额提出异议,部分访谈对象拒绝提供身份证明,收入确认重要依据《工程进度表》中监理单位落款名称与实际不符等异常情况,未保持合理职业怀疑,并采取进一步的审计措施。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十一条、第十五条的规定,违反了《上市公司信息披露管理办法》第四十五条、第四十六条的规定。

张小惠、刘国荣作为青海华鼎2021年度审计报告签字注册会计师,对相关违规行为负有主要责任。根据《上市公司信息披露管理办法》第五十五条的规定,我局决定对立信所及张小惠、刘国荣采取出具警示函的行政监督管理措施,并记入证券期货市场诚信档案。

你所应采取有效措施加强内部管理,建立健全质量控制制度,确保审计执业质量;你所及相关人员应认真吸取教训,严格遵照相关法律法规和《中国注册会计师执业准则》的规定做好整改工作,并于收到本决定书30日内向我局提交书面整改报告。

如果对本监督管理措施不服的,可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请,也可在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间,上述监督管理措施不停止执行。

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