资本市场违法违规案例宣传之某审计机构未勤勉尽责案

【关键词】

会计师事务所  中介机构  未勤勉尽责

【案情简介】

A会计师事务所为B上市公司2022年年度财务报表提供审计服务，B上市公司2022年通过伪造交付资料等方式提前确认相关房地产项目业务收入，虚增收入、成本和利润，导致所披露的2022年年度报告存在虚假记载。A会计师事务所在审计执业过程中，已将B上市公司收入、成本以及存货评估为认定层次的重大错报风险，将收入评估为特别风险,但在相关审计过程中存在以下未勤勉尽责行为：对项目未完工和未交付的明显舞弊迹象未保持应有的职业怀疑；内部控制测试和实质性审计程序存在设计、执行缺陷，存货监盘程序存在设计缺陷、未按审计计划执行相关程序，以及开发成本审计执行不到位等，且出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所上述行为违反了《中国注册会计师审计准则》相关规定，违反了《证券法》第一百六十三条，构成《证券法》第二百一十三条第三款所述的“未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载”的违法行为。中国亚博足彩app下载依据《证券法》第二百一十三条第三款的规定，对A会计师事务所责令改正，没收审计业务收入1,698,113.21元，并处以3,396,226.42元罚款，对2名责任人员给予警告，并分别处以40万元罚款。

【案例警示】

会计师事务所作为证券服务机构，以其专业性服务为上市公司信息披露质量提供保证，是资本市场的“看门人”。会计师事务所在制作、出具审计报告时，应当按照业务规则对所依据的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证，以保证出具的审计报告真实、准确、完整。本案中，会计师事务所在审计服务中未勤勉尽责，严重侵蚀法律和资本市场诚信基础，严重损害投资者合法权益。中国亚博足彩app下载对会计师事务所采取“没一罚二”处罚，对责任人员予以警告、罚款，通过严惩方式，进一步压实中介机构“看门人”责任，切实维护资本市场平稳运行，全力保护投资者合法权益。

广大中介机构应引以为戒，在执业过程中应当诚实守信、恪尽职守、勤勉尽责，严格遵守法律法规和执业准则，不断提升专业服务能力，切实提升执业质量，切实发挥好“看门人”作用。