〔2022〕70号

立信会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师林盛、张桂英、杨宝萱：

根据《中华人民共和国证券法》有关规定，我局对你们执行的山东中磁视讯股份有限公司（以下简称中磁视讯或公司）2018年、2019年财务报表审计项目进行了现场检查，发现你们存在以下执业问题。

一、风险评估阶段

一是未就选择营业收入作为2018年、2019年重要性基准说明原因，且在2019年中磁视讯净利润显著下降导致相关风险显著上升的情况下，你们选取较2018年度更高的百分比计算重要性水平。二是在2019年财务报表审计过程中，审计调减营业收入1.01亿元，但未对计划阶段确定的重要性水平进行修改，未补充执行相关审计程序。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》第九条、第十二条、第十三条的相关规定。

二、控制测试阶段

在采购与付款、销售与收款、工薪与人事、固定资产和其他长期资产等循环控制测试中，部分关键控制点控制测试样本量不足。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《企业内部控制审计指引实施意见》第十二条的相关规定。

三、实质性程序阶段

1.货币资金审计方面。一是获取的个别银行对账单不完整。二是对账单、会计账簿记录双向核对程序执行不到位。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条，《中国注册会计师审计准则第 1301号——审计证据》第十条、第十五条的相关规定。

2.函证程序执行方面。一是未核对回函联系人、联系方式是否与发函联系人、联系方式相一致。二是未对部分未回函事项执行替代程序，部分替代程序执行不到位。三是未核查部分供应商函证地址相同的原因及合理性。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条，《中国注册会计师审计准则第 1312号——函证》第十四条、第十九条的相关规定。

3.应收账款审计方面。一是公司以地区作为部分应收账款核算主体，你们未对该情况予以关注并执行进一步审计程序。二是未就应收账款回函金额与审定金额不一致的情况说明原因，未对审计调减应收账款执行恰当的审计程序。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第 1301号——审计证据》第十条的相关规定。

4.固定资产审计方面。一是未就固定资产询证函寄送方与被函证方不一致的情况进行原因说明，也未对函证全过程予以有效控制。二是未对未回函的固定资产函证执行替代程序。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十四条、第十九条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的相关规定。

5.在建工程审计方面。一是未对在建工程执行有效检查、分析性程序。二是未对大额工程物资变动执行检查合同、入库单、出库单、物流单等原始凭证，未执行工程物资发出计价测试。三是未对采购金额与供应商规模进行匹配性分析。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第 1301号——审计证据》第十条的相关规定。

6.应付账款审计方面。一是未针对应付账款大比例审计调整获取充分、适当的审计证据。二是未按照审计计划对2018年第一大供应商执行检查合同、发票、入库单及付款凭证等相关原始资料。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条的相关规定。

7.营业收入审计方面。一是未对帮教业务销售回款模式的合理性保持职业怀疑，也未对公司相关业务人员个人卡资金流水执行进一步审计程序。二是未获取2018年大部分其他业务收入对应的项目合同、验收单、物流单等相关原始资料并进行核对。三是未分析说明2018年帮教业务毛利率下降的原因及合理性。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的相关规定。

8.研发费用审计方面。公司研发以委托开发为主，未对受托方整体情况是否与其受托业务相匹配执行必要的背景调查和检查分析，也未检查公司专利权、软件著作权等研发成果是否与委外研发相匹配。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的相关规定。

四、其他方面

个别工作底稿存放错序，部分工作底稿缺少索引号，部分工作底稿索引号不连续。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第 1131号——审计工作底稿》第十条的相关规定。

综上所述，你们上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》有关要求，违反了中国亚博足彩app下载《非上市公众公司监督管理办法》（亚博足彩app下载令第96号）第六条、《非上市公众公司监督管理办法》（亚博足彩app下载令第161号）第六条的规定。按照《非上市公众公司监督管理办法》（亚博足彩app下载令第96号）第六十二条、《非上市公众公司监督管理办法》（亚博足彩app下载令第161号）第七十七条的相关规定，我局决定对你们采取监管谈话的监督管理措施，现要求你所质量控制管理合伙人、审计业务主管合伙人、签字会计师于2023年1月6日上午10时接受山东证监局监管谈话。

如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

                  中国证券监督管理委员会山东监管局

2022年12月23日

【打印】 【关闭窗口】