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索??引??号 bm56000001/2023-00003016 分????????类
发布机构 发文日期 1677707580000
名????????称 关于对文爱凤、王培采取出具警示函措施的决定
文????????号 沪证监决〔2023〕47号 主??题??词

关于对文爱凤、王培采取出具警示函措施的决定

文爱凤、王培:

根据《中华人民共和国证券法》的有关规定,上海证监局牵头组织对你们执业的深圳市翔丰华科技股份有限公司(以下简称翔丰华或公司)2021年度财务报表审计项目进行了检查。经查,发现你们在执业中存在以下问题:

一、了解内部控制的审计程序执行不到位

一是生产与仓储循环穿行测试中对部分控制活动的描述与公司实际情况不符。二是部分穿行测试未有底稿记录。三是执行的部分穿行测试未见相关控制描述。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》(2022)第十条、第十一条和《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》(2019)第十四条、第十五条、第十六条的规定。

二、舞弊风险因素评价表未客观反映被审计单位风险

审计工作底稿《舞弊风险因素评价表》中关于管理层或治理层在被审计单位中拥有重大经济利益的相关评价未客观反映被审计单位风险。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》(2019)第二十四条的规定

三、重大错报风险认定依据不充分,且审计应对与风险评估不匹配

一是审计时将营业收入、营业成本、应收账款及存货认定为存在重大错报风险,且属于特别风险,但未充分说明将营业成本、存货认定为存在特别风险的原因。二是在识别重大错报风险汇总表中,要求关注营业收入、营业成本的完整性,在应对措施表中,对特别风险的应对为关注是否提前确认收入,审计应对与风险评估不匹配。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》2022第十条、第十一条《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》2019第六条的规定。

四、控制测试执行不到位

一是控制测试时仅勾画程序表格,也未保存样本相关资料,难以判断审计程序是否按照审计准则执行;二是控制测试采用随机抽样选取测试样本,但未说明随机抽取的方法。此外,你所称完整的内部控制描述和测试资料主要是参考穿行测试的底稿,但穿行测试相关底稿存在公司业务描述错误、测试不完整等情形,难以保证控制测试的有效性。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》2022第十条、第十一条《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》2010第十五条的规定

五、固定资产和在建工程相关程序执行不到位

一是固定资产和在建工程审计底稿记录计划实施实质性分析程序等,但未见相关执行情况。二是底稿记录某工程进度超过100%,未解释原因。三是未核实在建工程结转固定资产时点的准确性。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》2022第十条、第十一条《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据2016)第十条的规定

    六、营业收入相关审计程序执行不到位

一是收入截止性程序无法实现测试目的,存在样本选取不合理、未核实发货与签收等相关日期的情形。二是针对收入完整性执行的审计程序为选取大额收入凭证与销售台账相核对,无法实现收入完整性测试目的。三是审计底稿中收入确认时点记录不准确。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》2022第十条、第十一条《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》2019第十八条《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据2016)第十条的规定。

七、多项职业判断错误或依据不充分

一是未关注公司将某公司签发的凭证在“应收票据”项目中列示的合理性。二是未核实某子公司递延所得税资产确认依据的充分性,未见对该子公司盈利预测等递延所得税资产确认依据的核验记录。三是大额政府补助会计处理审计依据不充分。某子公司2019年、2020年分别将大额政府补助作为与收益相关政府补助核算,审计时未审慎判断公司将收到的与投资金额挂钩的款项作为与收益相关政府补助的合理性。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》2022第二十九条《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》2019第二十四条《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据2016)第十条的规定

你们的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求,违反了《上市公司信息披露管理办法》(亚博足彩app下载令第182号)第四十五条第一款的规定。依据《上市公司信息披露管理办法》(亚博足彩app下载令第182号)第五十五条的规定,现决定对你们采取出具警示函的行政监管措施。

如果对本监督管理措施不服,可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请,也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间,上述监督管理措施不停止执行。

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