刘文华、王培：

根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，上海证监局牵头组织对你们执业的广东创世纪智能装备集团股份有限公司（以下简称创世纪或公司）2021年度财务报表审计项目进行了检查。经查，发现你们在执业中存在以下问题：

一、内控相关审计程序执行不到位

一是对应收账款形成当年即因诉讼全额计提坏账准备、与资信情况异常的客户进行大额交易且期末形成大额应收账款的情况，未保持合理的职业怀疑，未考虑其对内控评价的影响。二是穿行测试流于形式，在对子公司销售与收款循环穿行测试中，底稿记录的测试程序未实际执行。三是部分内控审计工作底稿记录存在错漏。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2022）第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》（2019）第十五条、第十六条和《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（2022）第十条的规定。

二、货币资金审计程序执行不到位

一是在货币资金底稿中仅检查公司收款流水，未见对公司大额资金支出执行相关核查程序；在公司存在为客户提供担保的情况下，未见关注大额资金收入是否属于非经营性资金往来、是否具有商业实质。二是执行银行大额流水核查程序时，未见样本选取标准。三是审计底稿中担保信息记录错误。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2022）第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016）第十条、《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》（2010）第十五条、第十六条、第十七条和《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（2022）第十条的规定。

三、应收票据审计程序执行不到位

一是未审慎评价期末已背书未到期的银行承兑票据是否满足终止确认条件，底稿中未见判断终止确认的理由。二是对于大额票据，未见取得相应销售合同或协议、销售发票、出库单、验收单等原始交易资料进行核查，以证实交易的真实性。三是票据监盘范围不包括质押票据，未对期末已质押的大额票据实施进一步审计程序。四是未见将获取的“应收票据备查薄”与账面记录核对一致。五是对于无法实施函证和未回函的情况，未实施有效替代程序；对存在发函地址与外部亚博足彩app下载渠道查询地址不一致等异常情况的函证，未见执行相关核查程序。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016）第十条、第十一条、第十五条和《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（2010）第十九条、第二十一条、第二十三条的规定。

四、应收账款及收入审计程序执行不到位

一是对于销售合同中的质保金，未分析是否应区分合同资产与应收账款列报。二是未见对前十大客户中部分新增客户进行背景调查；公司部分客户的资信状况已出现异常，未见实施进一步核实程序。三是应收账款减值审计程序执行不到位。未关注担保客户的资信情况，在部分客户的资信情况已经出现异常的情况下，未充分复核坏账准备计提比率的合理性；对部分单项计提坏账准备的应收账款，未充分复核计提坏账准备的依据及合理性。四是应收账款函证程序存在缺陷。未明确函证样本选取标准，未严格按照准则规定对函证过程保持控制，对部分存在未回函等异常情况的函证未执行替代程序或替代程序执行不充分，未对回函异常情况保持合理的职业怀疑，未执行进一步程序予以核实。五是收入测试程序执行不到位。部分收入测试底稿中未见样本选取标准；对于部分收入测试样本未取得送货单、验收单或验收单未盖章、收入确认日期与签收单日期跨月、签收单日期早于运输单日期等异常情况，未执行进一步核查；收入截止性测试未查验收入确认关键证据验收单，期后测试样本的发票日期信息缺失。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2022）第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016）第十条、第十一条、第十五条、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（2010）第十九条、第二十一条、第二十三条和《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》（2010）第十五条、第十六条、第十七条的规定。

五、存货审计程序执行不到位

一是存货实质性工作底稿中，未对抽取的部分凭证的检查过程作出记录和评价；未对库存商品、发出商品的减少情况进行检查；期末余额与审定试算表、合并底稿附注存在差异，未见对相关差异执行核查程序或说明原因。二是未汇总并评价审计发现的库存商品相关错报。三是发出商品函证程序存在缺陷。函证控制程序执行不到位，底稿记录存在缺陷，仅对两项存货项目执行了替代程序，测试样本数量较少。四是对生产成本计价方法的测试不充分，实质性分析程序不足。五是未对发出商品减值测试方法作出充分的了解和记录，未评价是否符合会计政策的要求，未评价会计估计是否恰当。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2022）第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016）第十条、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（2010）第十四条、第十九条和《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（2022）第十条的规定。

六、投资性房地产审计程序执行不到位

一是未关注公司将出租房地产转为投资性房地产核算时使用公允价值进行后续计量不符合会计准则规定。二是未关注公司2021年年报披露的投资性房地产计量模式变更对2020年末财务报表相关项目影响数存在错误。三是对于公司将评估基准日为2021年8月31日的评估价值作为2021年12月31日投资性房地产的公允价值，未见执行审计程序复核其合理性，底稿中也未见说明理由。四是底稿记录审计时对利用专家工作进行了复核、分析，但未见执行审计程序的相关记录，也未见对管理层的专家的独立性进行评估，未见投资性房地产核算模式转换过程的复核记录。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号 ——审计证据》（2016）第十条的相关规定。

七、关联交易审计底稿存在错漏

一是审计底稿中关联交易数据、担保金额数据存在错误，与审计报告不一致。二是审计报告中披露的“其他关联交易”在关联方审计底稿中未见相关事项。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（2022）第十条的规定。

你们的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（亚博足彩app下载令第182号）第四十五条第一款的规定。依据《上市公司信息披露管理办法》（亚博足彩app下载令第182号）第五十五条的规定，现决定对你们采取出具警示函的行政监管措施。

如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

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