〔2023〕9号

关于对于延国、曹斌采取出具警示函措施的决定

于延国、曹斌：

    根据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的有关规定，我办对立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）执业的江西天利科技股份有限公司（以下简称天利科技）2021年度财务报表审计项目（报告文号：立信中联审字〔2022〕D-0165号）进行了检查。经查，你们作为签字注册会计师，在执业中存在以下问题：

    一、风险识别与评估程序执行不到位

    一是未评价是否存在管理层凌驾于控制之上的特别风险。二是会计师认为天利科技因业绩压力可能存在舞弊风险，且收入确认是存在重大错报风险的领域，但未将收入确认识别为特别风险。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第二十八条、第三十条、第三十一条，《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第二十七条、第三十二条的规定。

    二、控制测试程序不到位

未对拟信赖的内部控制执行控制测试。对报告期ICT业务收入的审计中，会计师信赖天利科技宜信通业务系统的运行数据，该内部控制与收入确认特别风险有关，审计底稿中未见会计师执行相关控制测试程序的记录。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第八条、第十五条，《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条的规定。

    三、未对ICT业务执行收入截止测试

审计底稿中未见天利科技母公司ICT业务的收入截止测试。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

    四、销售费用分析性程序流于形式

报告期重要子公司天彩保险经纪有限公司（以下简称天彩保险）销售费用同比减少94.82%，同比分析底稿中仅列示本期销售费用三个构成项目的对应上期数据（合计占2020年销售费用的5.31%）。未进一步解释销售费用大幅减少的原因，系2021年销售人员大量离职或调岗，相关薪酬不再计入销售费用。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条，《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条的规定。

    五、未对处置交易性金融资产形成的投资收益执行细节测试

审计底稿中未见注册会计师测试本期处置交易性金融资产产生的投资收益，未见对应的收款银行水单及赎回凭证。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条的规定。

    六、质量控制流程执行不到位

一是三级复核提出的部分问题未进行处理，补充访谈记录未归入底稿。二是未见重大项目复核合伙人复核记录，项目质量控制复核（重大项目适用）显示复核工作由风险控制部专员完成，未见重大项目复核合伙人工作留痕。

上述行为不符合《质量控制准则第5101号》（2019年修订）第五十七条的规定。

    七、部分工作底稿记录非最终版

一是风险评估结果汇总表未按照审计执行时识别的重大错报风险进行更新。二是子公司天彩保险其他收益底稿非最终版，纸质底稿显示的金额、分类构成均存在错误，与审计报告附注无法勾稽一致。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十七条的规定。

    八、工作底稿存在大量错漏

一是底稿中未留存审计业务约定书原件或复印件。二是无应收账款和其他应收款坏账准备底稿。三是一笔收入审计调整（调减87.17万元）相关资料未归入底稿。四是天彩保险手续费收入归档结算单未见客户签章，底稿中未见客户发送结算单给公司的电子邮件或截图等记录。五是天彩保险收入细节测试所附手续费清单存在缺漏。六是“收入查验情况及结论”中描述的太保项目和交银康联项目收入确认方式与审计结论不符，并非完工百分比法。七是审计小结记录的管理费用、销售费用、研发费用同比大幅下降的原因不准确，与实际不符。

    上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条的规定。

    我办认定，你们的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》等有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（亚博足彩app下载令第182号）第四十五条、第四十六的规定。按照《上市公司信息披露管理办法》（亚博足彩app下载令第182号）第五十五条的规定，我办决定对你们采取出具警示函的监督管理措施。

    按照《证券法》的有关规定，现提醒你们加强对证券期货相关法律法规的学习，勤勉尽责履行审计工作义务。你们应当在2023年2月24日前向我办提交书面报告。

    如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

                           中国亚博足彩app下载上海专员办

                              2023年1月16日