〔2026〕1号

关于对利安达会计师事务所（特殊普通合伙）及相关人员采取出具警示函措施的决定

利安达会计师事务所（特殊普通合伙）及贾志坡、孟占强、王亚平、霍志东、王小宝、杨艺斐、史世振：

    根据《中华人民共和国证券法》有关规定，我办牵头对你所进行了检查。经查，你们存在以下问题：

    一、内部治理方面

    一是总分所财务一体化管理执行不到位，部分分所未将业务收入归集到专用账户。二是人力资源管理一体化程度欠缺，分所招聘报备制度执行不到位，各分所员工考核标准不统一。三是对承接上市实体审计业务项目合伙人的检查未做到三年全覆盖。四是合伙人薪酬体系和晋升管理未体现以质量为导向。

    上述情形不符合《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》第三十三条、第五十二条、第七十二条、第八十二条的规定。

    二、质量管理方面

    一是对分所的项目质量复核把控不足。二是对分所项目质量复核人员的管理不到位。三是信息系统未涵盖审计作业管理、工时管理等核心功能。

    上述情形不符合《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》第三十三条、第七十七条，《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》第十八条、第二十八条，《会计师事务所一体化管理办法》第十四条、第十五条的规定。

    三、独立性方面

    一名审计项目组成员违规交易上市公司股票。上述情形不符合《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》第五十五条、第五十六条的规定。

    四、项目执业质量方面

    （一）风险评估方面

    一是计划执行的审计程序实际未执行，也未记录不予执行的原因。二是未关注到停产导致固定资产、存货科目存在减值风险。三是存在客户识别不完整、业绩指标有误等情形。

    （二）控制测试方面

    一是控制测试抽取样本的结算单据未盖章，且未对相关情况进行核实说明。二是对已识别的关键控制点未执行控制测试。三是抽取的样本量不足，实际执行控制测试的样本量数远低于计划选取测试样本量数。

    （三）实质性程序方面

    1.营业收入审计程序方面。一是对客户回函地址异常情况未保持职业怀疑并执行进一步审计程序。二是未完整梳理公司新增主业的业务流程，未对收入确认时点、依据和方法进行充分论证和判断。三是审计计划与关键审计事项均要求对相关业务收入执行函证、走访程序，但实际未执行也未说明理由。

    2.营业成本审计程序方面。对子公司销售费用、管理费用变动差异较大的项目未执行分析性程序。

    3.研发费用审计程序方面。对子公司研发费用审计程序执行不到位，未发现研发费用核算不准确。

    4.存货审计程序方面。一是未对子公司期末存货执行监盘或函证等审计程序，且相关替代程序未见原始单据等审计证据。二是未对分公司长期闲置的存货是否存在减值风险保持职业谨慎。

    5.固定资产审计程序方面。一是未对分公司长期闲置且账面价值明显高于重要性水平的固定资产是否存在减值风险保持职业谨慎。二是对在建工程未执行重新计算等审计程序，且存在相关数据缺少勾稽、项目名称记录不统一、未记录相关审计证据的情况。

    6.货币资金审计程序方面。货币资金收支检查情况表未记录执行审计程序的范围、检查方法和检查内容。

    7.应收账款审计程序方面。一是对计提坏账准备实际做法与披露会计政策不一致的情况，未关注并评价坏账准备计提是否充分合理。二是应收账款发函比例过低，仅对子公司的1家客户执行函证程序，对其他客户未执行且未说明理由。

    （四）其他方面

    一是项目组对复核意见的整改不到位。二是与前任会计师沟通程序执行不到位，工作底稿未记录前任注册会计师回复结果等信息。三是项目质量管理复核合伙人未在项目组独立性声明书中签字。

    上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条、第二十九条、第三十条，《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量管理》第四十三条、第四十八条，《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条、第十一条，《中国注册会计师审计准则第1211号——重大错报风险的识别和评估》第十八条、第二十九条，《中国注册会计师审计准则1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第七条、第八条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十三条、第十四条、第二十三条，《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》第十九条等规定。

    你所内部治理、质量管理、独立性以及部分项目存在的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》《中国注册会计师职业道德守则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（亚博足彩app下载令第182号）第四十五条第一款、第四十六条和《上市公司信息披露管理办法》（亚博足彩app下载令第226号）第四十六条第一款、第四十七条的规定。

    贾志坡、孟占强作为贵州赤天化股份有限公司项目签字注册会计师，王亚平、霍志东作为广东明珠集团股份有限公司项目签字注册会计师，王小宝、杨艺斐作为中科云网科技集团股份有限公司项目项目签字注册会计师，对相关项目存在的问题应承担主要责任。

    史世振作为审计项目组成员，在业务执行期间存在买卖执业上市公司股票的行为，违反《中华人民共和国证券法》第四十二条第二款的规定。

    根据《上市公司信息披露管理办法》（亚博足彩app下载令第182号）第五十五条、《上市公司信息披露管理办法》（亚博足彩app下载令第226号）第五十六条的规定，我办决定对你所及贾志坡、孟占强、王亚平、霍志东、王小宝、杨艺斐、史世振采取出具警示函的监督管理措施，并记入证券期货市场诚信档案。你们应严格遵照相关法律法规和中国注册会计师执业准则的规定，及时采取措施完善内部治理体系，健全质量控制制度，加强独立性管理，提高审计执业质量。你们应当在收到本决定书之日起30日内向我办提交书面整改报告。

    如果对本行政监管措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请（行政复议申请可以通过邮政快递寄送至中国证券监督管理委员会法治司），也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

                        中国证券监督管理委员会

                        上海证券监管专员办事处

                                2026年1月19日