〔2026〕2号

关于对致同会计师事务所（特殊普通合伙）及相关人员采取出具警示函措施的决定

致同会计师事务所（特殊普通合伙）及李继明、朱穗欣、刘健、赵燕廷、刘均山、张林岩、王怀发、王勐偲、陈嘉霖、陈涛：

    根据《中华人民共和国证券法》有关规定，我办牵头对你所进行了检查。经查，你们存在以下问题：

    一、内部治理方面

    一是总分所一体化程度不足，合伙人利润分配不统一，财务管理不统一，员工招聘、考核不统一等；二是部分业务约定书签署不规范，个别分所承做证券业务的相关制度执行不到位；三是未建立有效的工时管理系统；四是与上市公司治理层沟通事项不完整，内幕信息登记不及时、不完整；五是信息化管理程度不足，信息填报不及时、不准确。

    上述情形不符合《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》第三十三条、第五十四条、第七十五条、第七十七条、第七十八条，《会计师事务所一体化管理办法》第八条、第九条、第十条、第十四条，《会计师事务所分所管理暂行办法》第八条、第十四条，《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量管理》第三十二条，《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》第六条、第九条、第十条，《上市公司监管指引第5号——上市公司内幕信息知情人登记管理制度》第八条的规定。

    二、质量管理方面

    一是部分项目承接立项质量控制监督不到位；二是档案归档管理不规范；三是定期监控检查不到位；四是部分审计业务约定书签订或立项审批程序执行不规范；五是个别项目质量控制程序不到位。

    上述情形不符合《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》第六十一条、第七十九条、第八十条、第八十一条，《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》第二十八条，《会计师事务所一体化管理办法》第十条，《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十七条的规定。

    三、独立性方面

    一是两名审计项目组成员违规交易上市公司股票；二是对员工违规炒股监督程序执行不到位；三是IPO业务收费管理和独立性审查不规范；四是个别员工签署职业道德承诺函不及时。

    上述情形不符合《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》第五十五条、第五十六条和《会计师事务所一体化管理办法》第八条的规定。

    四、项目执业质量方面

    （一）初步业务活动方面

    部分项目独立性声明签署日期晚于实际审计工作开始时间，部分项目成员未签署独立性声明。

    （二）风险评估方面

    一是生产与存货循环穿行测试的部分流程未使用同一样本一穿到底，未关注部分环节审批流于形式等异常情况，未识别内部控制偏差；二是销售与收款循环穿行测试未检查关键控制节点的相关文件，未关注部分样本存在异常；三是开发支出循环穿行测试未将重要审批环节作为控制节点。

    （三）控制测试方面

    一是销售与收款循环控制测试未关注提前确认收入的异常事项，未识别内部控制偏差；二是生产与存货循环控制测试未关注样本立项时间与开始时间不一致、工时填报审批时间早于工时填报期间等异常情况；三是采购与付款循环控制测试未检查报销审批等关键控制点。

    （四）实质性程序方面

    1.营业收入审计程序方面。一是细节测试未准确核查收入确认验收单据，未对部分单据无验收日期的情况执行进一步审计程序；二是截止测试未进行账实双向核验；三是未检查业务合同签订方式及内容，未评价收入确认政策是否符合企业会计准则规定。

    2.营业成本审计程序方面。一是未检查主营业务成本的归集和结转；二是在控制测试发现工时填报与审批存在部分错误的情况下，未进一步核查工时数据，未获取充分、适当的审计证据。

    3.研发费用审计程序方面。未分类核查研发项目的职工薪酬，未核查研发人员是否参与非研发工作、是否同时参与开发支出项目与其他研发项目，以及人工成本分摊是否合理。

    4.搬迁资产折旧费审计程序方面。未对搬迁资产折旧费错误计入其他流动资产的会计处理形成恰当的职业判断。

    5.应收账款审计程序方面。一是未结合相关项目的诉讼和解履约情况，审慎评估应收账款的预期信用减值损失；二是未结合相关项目的法院终审判决结果，合理计算相关应收账款的预计可收回金额；三是未充分执行走访程序。

    6.其他应收款审计程序方面。审计说明内容与相关股权转让补充协议的条款内容不一致，未结合协议条款考虑坏账准备计提的合理性。

    7.存货审计程序方面。对存货跌价准备计提复核不到位，未测试预计成本的准确性，未验证预计工时的合理性、可靠性，未关注部分项目预计工时与项目完工进度不符的情况。

    8.预付款项审计程序方面。一是未分析部分大额预付款项是否符合行业惯例，未全面核查交易对手方的关联关系；二是部分大额预付款期后到货情况的审计证据不充分适当；三是未对部分大额预付款进行函证；四是未分析部分预付款的可回收性及是否需要计提减值准备。

    9.预计负债审计程序方面。未充分考虑预计负债的合理性，无相关测算程序。

    10.长期资产审计程序方面。未记录长账龄工程物资减值迹象的判断情况。

    11.在建工程审计程序方面。一是在建工程减少的审计说明内容与实际不符；二是未核查供应商的关联关系。

    12.递延所得税资产审计程序方面。未对管理层编制的盈利预测表中的个别参数进行复核和评价。

    13.股份支付审计程序方面。一是底稿无审计说明和审计结论；二是未对相关会计处理审慎开展审计调整。

    14.函证审计程序方面。一是未见函证控制相关底稿，未核对地址信息；二是未对不符回函执行进一步审计程序或进行审计说明；三是未对部分发函金额与审定金额不一致进行审计说明；四是未对非常规签章的回函执行替代测试等程序验证回函真实性；五是未对融资性租赁业务进行函证，且未记录原因。

    （五）其他方面

    一是底稿多处记录错漏、前后矛盾或与实际情况不符；二是归档不完整，部分归档底稿非最终版，部分底稿附件未归档；三是底稿归档不及时。

    上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条、第三十条，《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第八条、第十条、第十二条、第十七条，《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第六条，《中国注册会计师审计准则第1211号——重大错报风险的识别和评估》第三十条，《中国注册会计师审计准则1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第十七条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第九条、第十条，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条、第十四条、第二十一条，《中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计和相关披露的审计》第十八条、第二十一条、第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》第八条、第十一条，《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十四条，《企业内部控制审计指引》第十六条的有关规定。

    你所内部治理、质量管理、独立性以及部分项目存在的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》《中国注册会计师职业道德守则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（亚博足彩app下载令第182号）第四十五条、第四十六条和《上市公司信息披露管理办法》（亚博足彩app下载令第226号）第四十六条、第四十七条规定。

    李继明、朱穗欣作为广州禾信仪器股份有限公司项目签字注册会计师，刘健、赵燕廷作为普联软件股份有限公司项目签字注册会计师，刘均山、张林岩作为天津膜天膜科技集团股份有限公司项目签字注册会计师，王怀发、王勐偲作为湖南凯美特气体股份有限公司项目签字注册会计师，对相关项目存在的问题应承担主要责任。

    陈嘉霖、陈涛作为审计项目组成员，在业务执行期间存在买卖执业上市公司股票的行为，违反《中华人民共和国证券法》第四十二条第二款的规定。

    根据《上市公司信息披露管理办法》（亚博足彩app下载令第182号）第五十五条、《上市公司信息披露管理办法》（亚博足彩app下载令第226号）第五十六条的规定，我办决定对你所及李继明、朱穗欣、刘健、赵燕廷、刘均山、张林岩、王怀发、王勐偲、陈嘉霖、陈涛采取出具警示函的监督管理措施，并记入证券期货市场诚信档案。你们应严格遵照相关法律法规和中国注册会计师执业准则的规定，及时采取措施完善内部治理体系，健全质量控制制度，加强独立性管理，提高审计执业质量。你们应当在收到本决定书之日起30日内向我办提交书面整改报告。

    如果对本行政监管措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请（行政复议申请可以通过邮政快递寄送至中国证券监督管理委员会法治司），也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

                        中国证券监督管理委员会

                        上海证券监管专员办事处

                                2026年1月19日