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中国证券监督管理委员会深圳证券监管专员办事处行政监管措施决定书(董梁军、赵铨成)

日期:2023-03-09 ????来源:

【字号:

2023〕8

关于对董梁军、赵铨成采取出具警示函措施的决定

董梁军、赵铨成:

根据《中华人民共和国证券法》有关规定,我办对利安达会计师事务所(特殊普通合伙)执行的保力新能源科技股份有限公司(以下简称保力新)2021年财务报表审计项目(报告文号:利安达审字20222260号)进行了检查。经查,你们作为签字注册会计师在执业过程中存在以下问题:

一、风险评估程序不到位

未充分了解公司及环境,在风险评估底稿中关于保力新的关键客户、重要供应商情况和研究开发活动记录不准确。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1211——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第二十九条的规定

二、控制测试不到位

一是未对审计计划阶段纳入内部控制审计范围的全部主体实施了解和测试。二是对采购与付款循环、固定资产及投资循环测试控制运行的有效性时,获取的审计证据不足以评价控制在整个财务报表期间是否得到一贯执行。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1231——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第八条、第十二条、第十四条、第二十八条、第二十九条的规定。

三、实质性程序不到位

一是检查程序不充分,对银行存款、存货、应付职工薪酬、收入、销售费用、研发费用的部分检查程序未获取支持性证据或获取的支持性证据不具有充分性和适当性,对收入、存货的截止性测试流于形式。二是询问程序不充分,部分重要客户的访谈记录缺失受访人签字和所在公司盖章。三是函证程序不充分,对银行存款、应收账款、其他应收账款、长期应收账款、存货的部分函证程序存在未按审计准则进行发函、未保持对函证的有效控制、未恰当处理函证回函的不符情况、核实函证对象收件地址和联系人的程序不充分、未按审计计划合理实施替代测试。四是重新计算程序不充分,未对应付职工薪酬计提数进行测算和勾稽,存货与成本数据勾稽不一致未见底稿说明原因。五是分析程序不充分,在部分收入、成本、管理费用相关数据存在异常或分析程序得出的结论与获取的审计证据相矛盾的情况下,未追加必要的审计程序。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1231——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第二十条、第二十七条、第二十八条、第三十条,《中国注册会计师审计准则第1301——审计证据》第十条、第十三条、第十五条,《中国注册会计师审计准则第1312——函证》第四条、第十三条、第十四条、第十九条、第二十一条、第二十三条,《中国注册会计师审计准则第1313——分析程序》第五条、第七条的规定。

四、质量控制不到位

一是独立性声明不完整。二是项目复核不充分,项目合伙人未充分复核重大事项和重大判断等重点审计领域。三是项目经理对不予函证的说明理由作出的复核意见不符合审计准则的规定。四是审计报告在出具前,未充分按照复核意见完善审计程序和审计底稿。上述情形不符合《中国注册会计师职业道德职业道德守则第4——审计和审阅业务对独立性的要求》第四条、第五条,《中国注册会计师审计准则第1121——对财务报表审计实施的质量控制》第二十九条、第三十条、第三十一条的规定

你们的上述行为违反了中国亚博足彩app下载《上市公司信息披露管理办法》(亚博足彩app下载令第182,以下简称《管理办法》)第四十五条第四十条的规定。根据《管理办法》第五十五条的规定,我办决定对你们采取出具警示函的监督管理措施。

现提醒你们加强对证券期货相关法律法规的学习,勤勉尽责履行审计工作义务。你们应当在收到本决定书之日起30日内向我办提交书面整改报告。

如果对本监督管理措施不服,可以在收到本决定书之日起60日内向中国证监会提出行政复议申请,也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间,上述监督管理措施不停止执行。

中国亚博足彩app下载深圳专员办

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