关于对立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）及相关人员采取出具警示函措施的决定

 〔2026〕2号

立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）及曹玮、李民聪、舒宁、何晓霞：

根据《中华人民共和国证券法》有关规定，我办牵头对你所进行了检查。经查，你们存在以下问题：

一、内部治理方面

人员、财务、信息系统一体化管理不到位。

上述情形不符合《会计师事务所一体化管理办法》第三条、第六条、第八条、第九条、第十四条，《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》第七十五条的规定。

二、质量管理方面

一是客户关系和具体业务的接受与保持控制执行不到位，部分项目业务承接与保持审批流程、上市公司重要子公司项目风险级别评估流程不符合内部制度规定。二是业务控制执行不到位，个别审计报告审批流程不符合内部制度规定。三是资源控制执行不到位，未建立限制项目合伙人及项目质量复核人员工作量的内部制度，难以保证项目资源投入。四是监控和整改程序控制执行不到位，针对监控中发现缺陷的后续整改落实不到位，执行监控活动的人员不符合内部制度规定。

上述情形不符合《质量控制准则第5101号——业务质量管理》第六十一条、第六十三条、第六十六条、第六十九条、第七十九条、第八十三条、第八十七条，《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》第十九条的规定。

三、独立性方面

一是部分审计业务约定书收费条款约定不规范。二是独立性管理制度不完善，缺乏对员工在审计客户中拥有经济利益的监控程序，未根据准则及时修订独立性制度，独立性确认函范围不全面。三是个别项目合伙人的主要近亲属持有项目组审计客户的股票。四是未按规定对部分新三板公司项目签字注册会计师进行轮换，未对新三板公司项目质量复核人员的冷却期实施有效监控和管理。五是对个别客户同时提供鉴证和非鉴证服务，且项目组人员存在重合，但未进行独立性评价。

上述情形不符合《中国注册会计师独立性准则第1号——财务报表审计和审阅业务对独立性的要求》第六十条，《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》第二十八条、第五十四条、第六十条、第六十七条、第七十九条、第一百一十三条、第一百二十四条、第一百二十五条的规定。

四、项目执业质量方面

（一）初步业务活动方面

个别项目组成员未签订独立性声明。

（二）风险评估方面

一是个别项目未将评估存在舞弊风险的收入确认作为特别风险。二是部分项目未充分了解被审计单位及其环境。三是部分项目穿行测试执行不到位。

（三）控制测试方面

一是部分项目控制测试未覆盖关键控制点。二是个别项目控制测试样本数量低于审计计划的最小样本数量值。

（四）实质性程序方面

1.营业收入审计程序方面。一是部分项目未审慎评价相关收入确认的恰当性。二是个别项目分析程序执行不到位。三是个别项目销售退回检查程序执行不到位。

2.应收账款和应付账款审计程序方面。部分项目函证程序执行不到位。

3.投资性房地产、递延所得税资产审计程序方面。个别项目未对投资性房地产、递延所得税资产的确认获取充分适当的审计证据。

4.其他实质性程序方面。一是个别项目未审慎评价评估专家工作是否足以实现审计目的。二是个别项目未针对运用管理层持续经营假设的适当性获取充分适当的审计证据。三是个别项目会计分录测试不到位。

（五）其他方面

审计底稿方面。部分项目审计底稿编制不规范。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量管理》第三十一条，《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条、第十一条，《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第二十八条、第三十四条，《中国注册会计师审计准则第1211号——重大错报风险的识别和评估》第二十四条、第三十一条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十四条、第十九条、第二十一条、第二十三条，《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》第十五条、第十六条，《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》第十六条，《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》第十条、第十三条的规定。

你所内部治理、质量管理、独立性以及部分项目存在的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》《中国注册会计师职业道德守则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（亚博足彩app下载令第182号）第四十五条、第四十六条，《上市公司信息披露管理办法》（亚博足彩app下载令第226号）第四十六条、第四十七条，《非上市公众公司监督管理办法》（亚博足彩app下载令第212号）第六条和《非上市公众公司监督管理办法》（亚博足彩app下载令第227号）第六条的规定。

曹玮、李民聪作为深圳市有方科技股份有限公司2024年度财务报表审计项目（以下简称有方科技项目）签字注册会计师，对有方科技项目相关问题应承担主要责任；舒宁、何晓霞作为北京福石控股发展股份有限公司2024年度财务报表审计项目（以下简称福石控股项目）项目签字注册会计师，对福石控股项目相关问题应承担主要责任。

根据《上市公司信息披露管理办法》（亚博足彩app下载令第182号）第五十五条，《上市公司信息披露管理办法》（亚博足彩app下载令第226号）第五十六条，《非上市公众公司监督管理办法》（亚博足彩app下载令第212号）第七十二条，《非上市公众公司监督管理办法》（亚博足彩app下载令第227号）第七十二条的规定，我办决定对你所及曹玮、李民聪、舒宁、何晓霞采取出具警示函的监督管理措施，并记入证券期货市场诚信档案。你们应严格遵照相关法律法规和中国注册会计师执业准则的规定，及时采取措施完善内部治理体系，健全质量控制制度，加强独立性管理，提高审计执业质量。你们应当在收到本决定书之日起30日内向我办提交书面整改报告。

如果对本行政监管措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请（行政复议申请可以通过邮政快递寄送至中国证券监督管理委员会法治司），也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

中国亚博足彩app下载深圳专员办

2026年1月20日