〔2025〕2号

当事人：中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称中兴财光华），住址：北京市西城区。

张学福，男，1975年6月出生，住址：北京市西城区。

冯连清，女，1970年3月出生，住址：北京市丰台区。

依据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的有关规定，我局对中兴财光华为拉萨经济技术开发区超毅世纪网络技术股份有限公司（以下简称超毅网络）提供2020年年报审计服务未勤勉尽责案进行了立案调查，依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利，应当事人中兴财光华、张学福、冯连清的要求举行了听证会，听取了当事人及其代理人的陈述和申辩。本案现已调查、办理终结。

经查明，当事人存在以下违法事实：

一、中兴财光华为超毅网络提供审计服务情况

经我局另案查明，超毅网络2020年年度报告存在虚假记载，涉及虚增营业收入、虚增应收账款等情形。

中兴财光华为超毅网络2020年年度财务报表提供审计服务，出具了标准无保留意见的审计报告。审计报告签字注册会计师为张学福、冯连清，项目收费为20万元（含税），不含税金额为188,679.25元。

二、中兴财光华对超毅网络2020年年度财务报表审计时，未勤勉尽责，所出具的审计报告存在虚假记载

（一）风险评估存在瑕疵，审计程序流于形式，未将应收账款识别为重大错报风险并针对设计有效的实质性程序

2020年超毅网络应收账款账面余额相较2019年，变动幅度超70%，应收账款的账面余额及变动金额均远超实际执行的重要性水平。中兴财光华未充分了解黄金销售的一般惯例、未充分评估审计重要性水平，未将应收账款识别为重大错报风险并针对设计有效的实质性程序。

上述行为违反了《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》（2019修订）第二十九条的规定。

（二）营业收入实质性审计程序不到位，未对毛利率不合理的异常情况保持职业怀疑

超毅网络全资子公司拉萨经济技术开发区润金实业有限公司（以下简称润金实业）2020年6月确认来自A公司的金精矿贸易收入27,431,880.00元，结转成本23,379,297.32元，该笔业务毛利率15%，而润金实业当年其他金精矿贸易业务毛利率均在3%~4%之间浮动，存在毛利率不合理的异常情况。中兴财光华未对该毛利率不合理的异常情况保持职业怀疑并对相关营业收入采取进一步实质性审计程序。

上述行为违反了《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2019修订）第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016修订）第十条、《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》（2010修订）第七条的规定。

（三）函证程序执行不到位，未对函证过程进行有效控制，未对客户函证地址与亚博足彩app下载查询地址不一致等异常情况保持合理关注并采取进一步措施

中兴财光华依据被审计单位提供的函证方信息，向A公司、B公司、C公司、D公司等4家公司函证了应收账款余额，获取了上述公司的回函确认应收账款余额，并保留了函证控制表、发函、回函快递单等审计工作记录，但上述4家公司注册地址与被审计单位提供的函证方地址信息不一致。中兴财光华虽然关注到收件地址与注册地址不一致，但未见向被函证方确认地址真实性的措施，或再次向被询证者寄发询证函，未对函证过程进行有效控制。

上述行为违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（2010修订）第十四条的规定。

上述违法事实，有审计报告、审计工作底稿、审计业务约定书及收费凭证、相关说明、询问笔录等证据证明，足以认定。

我局认为，中兴财光华未按照注册会计师执业准则相关要求开展审计工作，在审计过程中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，违反了《证券法》第一百六十三条的规定，构成《证券法》第二百一十三条第三款所述的违法行为。签字注册会计师张学福、冯连清是上述违法行为直接负责的主管人员。

当事人及其代理人在陈述申辩材料或听证中提出已将应收账款识别为重大错报风险并对其设计、执行有效实质性程序；已关注相关毛利率变动异常，但具合理性；对函证事项和地址采取了交叉核验，地址不一致的微小瑕疵不实质影响审计结果；应对超毅网络前任审计机构行政处罚；监管部门近期就函证地址不一致对审计机构仅作出监管措施等，请求免予处罚。

经复核，我局认为：当事人审计报告和底稿中未见相关材料；其所称超毅网络前任审计机构，已过行政处罚追诉时效；其所称近期审计机构被作出监管措施案例，与本案性质不同。

综上，我局对中兴财光华、张学福、冯连清及其代理人的陈述申辩意见不予采纳。

根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据《证券法》第二百一十三条第三款的规定，我局决定：

一、对中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）责令改正，没收业务收入188,679.25元，并处以50万元罚款；

二、对张学福、冯连清给予警告，并分别处以20万元罚款。

上述当事人应自收到本处罚决定书之日起15日内，将罚款直接汇交国库。具体缴款方式见本处罚决定书所附说明。同时，须将注有当事人名称的付款凭证复印件送我局备案。当事人如果对本处罚决定不服，可在收到本处罚决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会申请行政复议（行政复议申请可以通过邮政快递寄送至中国证券监督管理委员会法治司），也可在收到本处罚决定书之日起6个月内直接向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议和诉讼期间，上述决定不停止执行。

中国证券监督管理委员会西藏监管局

2025年9月19日        

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